Часто Задаваемые Вопросы

Обязательно ли наличие резидента Кипра в составе директоров Кипрской компании для её признание налоговым резидентом Кипра?
Согласно налоговому законодательству Кипра юридическое лицо – предприятие - является налоговым резидентом Кипра, если управление и контроль над предприятием осуществляется с территории Кипра. Кипрское законодательство не даёт более подробное пояснение по этому вопросу.
Однако так как Кипр присоединился к общей конвенции OECD по налогам (The Model Tax Convention), пояснение понятия “управление и контроль” следует искать в данном соглашении и его комментариях. Согласно данной конвенции критерием установления местонахождение управление и контроля над предприятием  является то, где принимаются решения предприятия и где на собрания собираются органы управления компании.
В связи с этим Кипрская компания, имеющая директора и секретаря не резидента, но проводящая собрания органов управления компании на территории Кипра (т.е. имеющая протоколы, где как место собрания отмечено Кипр), согласно Кипрскому законодательству и Кипром подписанными международными соглашениями, а также согласно налоговой практике на Кипре, является налоговым резидентом Кипра и субъектом договоров об избежание двойного налогообложения между Кипром и другими странами.

Существуют ли на Кипре штрафы за налоговые отчёты, которые поданы после указанных сроков или за в сроки не уплаченные налоги?
Кипрские компании обязаны  до 1 августа текущего налогового периода (года) в налоговую службу подать расчёт о планируемой прибыли за весь налоговый период (т.е. вперёд до 31 декабря). В зависимости от указанной  прибыли рассчитывается сумма уплачиваемого налога, который должен быть предварительно оплачен в 3 частях: 1/3 налога до 31.08. текущего года, 1/3 до 30.09 и 1/3 до 31.12.
В случае, если компания не совершает уплату налога в указные сроки, за каждый месяц просроченного платежа начисляется штраф в размере 8%/12 от просроченного платежа.
После окончания налогового периода (31.12.) компания проводит аудит и подаёт в налоговую службу налоговый отчёт, где точно виден размер прибыли и налога, котрый должен быть был уплачен. В случае, если компания в своём предварительном расчёте, который был подан до 31.08., указала прибыль меньше той, которая получается согласно отчету, составленному после окончания периода и соответственно уплатила в налогах меньше, чем надо было бы, компании должна уплатить в размере 10% от образовавшийся разницы между предварительной и реальной прибылью.
Штрафов за сам факт неподачи предварительного налогового отчёта или окончательного годового отчёта нет.

Существует ли на Кипре налог на капитал для компаний с увеличенным капиталом?
На Кипре нет налога на капитал. Соответственно, Кипрские компании с увеличенным капиталом автоматически не должны платить повышенный налог.
Однако в случае, если повышенный капитал не является оплаченным, а лишь заявленным, это приведёт к увеличению общего налогооблагаемого дохода компании и может привести к увеличению суммы уплачиваемого подоходного налога компании. Согласно Кипрскому законодательству в целях бухгалтерии и налогообложения неоплаченный капитал компании является долгом акционеров перед компанией. Налоговое право Кипра предусматривает, что в результате существования долговых отношений между акционерами и компанией у Кипрской компании в целях налогообложения возникает deemed interest income, несмотря на то обстоятельство, что проценты реально не начислены и не получены. Согласно правилам налоговой службы Кипра установленная процентная ставка, которая используется при определении дохода – deemed interest income, на данный момент является 9%.
Таким образом, если у Кипрской компании существует неоплаченный капитал, у данной компании ежегодно будет возникать налогооблагаемый доход в размере 9% от суммы неоплаченного капитала, который будет облагаться налогом на Кипре согласно правилам налогообложения процентов.

Существуют ли для тех Кипрских компаний, которые владеют более 50% другой компании, какие-то дополнительные требовании при составлении бухгалтерии и проведения аудита?
Те Кипрские компании, которым в дочериной компании принадлежат более 50% акций, должны составлять консолидированный финансовый отчёт по отношению данной дочериной компании и проводит консолидированный аудит. Соответственно, для составления отчёта компания должны предоставить не только свою финансовую информацию, но и финансовый отчёт дочериной компании.

Можно ли по Английским компаниям Limited не ведущим деятельность на территории Англии получить сертификат налогового резидента?
В Великобритании налоговая резиденция компании определяется согласно двум принципам: местом регистрации компании и местом, где находится центр управления и контроль компании.
Согласно существующей судебной практике место нахождения центра управлении и контроля компании определяется фактическими, а не формальными обстоятельствами. Поэтому местом управления компании будет считаться та страна, где на самом высшем уровне принимаются решения о деятельности компании в независимости от того, где находится резиденция директора или главный офис компании.
В случае, если Английская компания фактически ведёт свою деятельность за пределами Англии, центр управлении и контроля компании, скорее всего, тоже будет находиться за пределами Англии. В таком случае Английская компания будет считаться налоговом резидентом Англии согласно принципу регистрации, а также налоговым резидентом той страны, где находится центр управления компании (реально ведется деятельность). У компании возникает дуальная налоговая резиденция и проблема двойного налогообложения. В таком случае место налоговой резиденции компании определяется договорами об избегании двойного налогообложения. Согласно договорам, заключенными Великобританией, в случае, если компания зарегистрирована в одной стране, но центр её управления находится в другой стране, главенствует принцип центра управления и контроля и компания считается налоговым резидентом только той страны, где находится её центр управления и контроля. Поэтому, если центр управления и контроля Английской компании находится в стране, заключившей с Великобританией договор об избегании двойного налогообложения, местом налоговой резиденции данной Английской компании является исключительно данная страна, а не Великобритания.
Таким образом, в большинстве случаев Английским компаниям Limited не ведущая деятельность на территории Англии не будет считаться налоговым резидентом Англии и поэтому не сможет получить сертификат налогового резидента

Работает ли по прежнему схема, когда Английская компания открывает филиал на Кипре и в результате этого становится налоговым резидентом Кипра, где подлежит налогообложению по более низкой налоговой ставке Кипра?
Да, да такая схема всё ещё актуальна.
Центр управления и контроля Английской компании будет находиться на Кипре и Английская компания будет считаться налоговым резидентом Кипра при выполнении трёх условий: существования филиала Английской компании на Кипре, резидент Кипра является директором Английской компании и Английская компания имеет счёт в Кипрском банке.
В таком случае Английская компания – налоговый резидент Кипра с рег. офисом в Англии - на Кипре будет облагаться налогом по общемировой прибыли, а в Англии – по той части прибыли, которая возникала в результате деятельности английского офиса компании на территории Англии.

Какая реальная налоговая ставка на Сингапуре и существует ли режим пониженных налоговых ставок?
На Сингапуре основанная ставка налога 18%. Однако, также как раньше в Англии (там, правда, с 2007 года эту систему отменили) на Сингапуре существует несколько видов освобождения части прибыли компании от налога:

• Новые компании могут получить специальное облегчение по налогам, согласно которому налогом не облагаются первые 100 000, и налогом облагается лишь половина остального дохода до 300 000. Таким образом, эффективная ставка налога на прибыль в 100 000 будет 0%, в 300 000 – 6%
  
• Все компании облагаются по следующей схеме: налогом облагаются только 75% прибыли до 10 000 (т.е. 7500), налогом облагается 50% следующей части прибыли до 300 000 (290 000) – т.е. налогом фактически облагается только 145 000 этой части прибыли. Таким образом, эффективная ставка налога компании с прибылью 10 000 будет 13,5%, с прибылью 100 000 – 9,45%, с прибылью 200 000 – 9,23%, с прибылью 300 000 – 9,15%